采购时供应商的“免费赠送”，这样处理不当可能多缴税！

【注意！】采购时供应商的“免费赠送”，这样处理不当可能多缴税！

一份让财务和老板都能立刻看懂的“避坑”指南

在日常采购中，我们经常会遇到供应商的“买十赠一”、“量大赠送”等优活动。这虽然是好事，但很多企业主和财

务人员却为如何做账而头疼：赠品没付钱，没有进项发票，但转手卖给客户时又收了钱，这进项和销项对不上，

会不会有税务风险？

答案是：会！如果处理不当，不仅会增加税负，还可能引来税务稽查的风险。今天，就来为大家彻底讲清楚这里的

门道和正确的处理方法。

一、核心问题：为什么“进销项对不上”？

问题的根源在于发票。

你的供应商：认为赠品是免费的，没有收取你的货款，因此通常不会为你开具这部分赠品的发票。

你的客户：向你购买商品时，不会区分哪些是你付费买的，哪些是免费得的。他们按收到的所有货物支付货款，并要求

你开具全额发票。

这就导致了：

✅ 你的销项税：需要就全部销售收入（包含赠品部分）计提并缴纳增值税。

❌ 你的进项税：缺少了赠品部分的进项发票，无法进行抵扣。

结果：你相当于替供应商的赠品“垫付”了增值税，造成了企业利润的虚增和税负的增加。

二、税务风险：不仅仅是多缴税那么简单

1.  增值税负增加：最直接的影响，由于进项税抵扣不完整，导致实际缴纳的增值税变多。

2.  企业所得税风险：赠品成本因为没有发票，可能无法在企业所得税前作为成本列支，导致利润虚高，多缴企业

所得税。

3.  税务稽查风险：长期出现“进销项严重不匹配”（即销项税远大于进项税）的情况，容易引起税务系统的预警，

成为稽查的重点对象。

三、破解之道一：关键在于取得合法凭证

核心原则：要求供应商对“免费赠送”的部分同样开具发票！

根据税法规定，供应商的“买物赠物”行为属于视同销售，他们有义务为赠品开具发票。你作为购买方，只有取得

合法发票，才能将赠品的价值计入成本，并抵扣相应的进项税。

正确的会计分录示例（假设采购100元材料，获赠10元赠品，税率13%）

场景：供应商开具了合计110元的发票，但你实际只支付了100元。

1.  采购入库时：

  借：库存商品    110 （100元主料 + 10元赠品）

    应交税费——应交增值税（进项税额）  14.3 （110 * 13%）

  贷：银行存款    100

    营业外收入    24.3 （差额，相当于赠品的含税价值）

  注解：这样记账后，你的库存商品成本是完整的110元，包含了赠品。当你销售时，结转成本就是准确的。

2.  销售商品时（假设卖出150元）：

 借：银行存款      150

 贷：主营业务收入  132.74

 应交税费——应交增值税（销项税额） 17.26这样一来，你的进项税（14.3）和销项税（17.26）就实现了匹配，税务风险得以化解。

那么除了上面的方法，还有没有其他的办法呢，也是有的。

这就是破解之道二：

场景：假设采购10件衣服 1000元，可以赠送1件衣服，税率13%）。

实际上是供应商收取1000元，卖了11件衣服。这个时候如果开具金额1000元，数量对应11件，相当于就是销售

折让了。这样就化解了实际采购数量的差异。当然这种方法只适用于销售单价可以调整的情况 。如果供应商的

销售单价是锁定的，就只能用上面一方案了。

四、给企业的实操建议

1.  合同先行：在采购合同中明确约定赠品的品种、数量、以及开票方式**（例如，注明“赠品价值按公允价值分

摊，与主商品在同一张发票上注明”）。

2.  沟通协商：主动与供应商财务沟通，解释税务规定，争取他们的配合。这并非额外要求，而是合规操作。

3.  价格分摊：如果供应商不愿单独体现赠品，可要求其将总价在全部商品（含赠品）间进行分摊开票。例如，支

付100元购买11件商品，发票上可体现单价为9.09元/件。

4.  切勿因小失大：不要为了省去沟通的麻烦而放弃索取发票，长远来看，合规经营才是企业节税的最佳途径。

深小税总结

“免费”的午餐，在税务上未必是免费的。 企业经营者务必具备税务思维，将“获取合法税前扣除凭证”作为业务流程

中的重要一环。妥善处理赠品税务问题，不仅能降低税负，更是企业财务规范化的体现。

希望这篇文章能帮助您和您的企业避开这个常见的“税务坑”！如果您觉得有用，欢迎收藏和分享给需要的朋友。

声明：本文仅供参考，具体会计和税务处理请以最新法律法规及主管税务机关要求为准。